❶ 要知道这些税收协定吃亏的就不是你了
据悉，作为国家间税收合作的税收协定，是企业“走出去”的重要法律保障。截至2017年4月底，我国已与106个国家和地区签订双边税收协定、安排和协议，其中属于“一带一路”沿线国家的有54个。
税收协定是指两个或两个以上的主权国家为了协调相互间处理跨国纳税人征纳事务方面的税收关系，本着对等原则，通过政府间谈判所签订的确定其国际税收分配关系的具有法律效力的书面协议或条约。
对于“走出去”的企业而言，税收协定是有效避免双重纳税，防止税收歧视和解决涉外税收争议的重要保障。随着我国企业走出去步伐的加快，我国企业遇到的跨境税收问题不断增多。税收协定为中国企业“走出去”提供的具体支持，主要是解决以下4个方面问题。
规避双重征税
企业在“走出去”的过程中，最大的风险还是担心被重复征税的问题。
双重征税，是指两个或两个以上的国家各自依据自己的税收管辖权就同一税种对同一纳税人的同一征税对象在同一纳税期限内同时征税。消除双重征税是协定的基本目的和重要内容之一。消除双重征税，其实质是降低“走出去”企业的整体税收成本。
为避免重复征税，企业在国外已经缴过税的部分所得，可以凭国外的完税凭证，按照规定在中国进行纳税申报时给予税收抵免。
税收协定的签订可以使“走出去”企业享受协定中所给予的税收优惠政策。
税收协定设置有“消除双重征税”条款，明确规定签署税收协定的缔约双方消除双重征税的义务和方式。若东道国未与中国签订税收协定，企业就要按照东道国的国内法来征税，不仅享受不到税收优惠政策待遇，还有可能面临双重征税的风险，阻碍企业“走出去”的步伐。
降低境外税负
税收协定的股息、利息、特许权使用费条款等，规定东道国实施的限制税率。
税收协定税率往往低于东道国的国内法税率，可以降低“走出去”企业在东道国的税负。
以俄罗斯为例，其国内法对利息、特许权使用费的标准嫌悉预提所得税率均为20%，而根据中国最新与其签订的协议，利息预提税率为0，特许权使用费预提税培滑率为6%。税收协定的海运、空运和陆运、财产收益、政府服务、学生条款等规定东芹中乎道国提供免税待遇。税收协定的常设机构、营业利润、独立个人劳务、受雇所得条款等提高东道国的征税门槛。
广东东莞华坚集团是国内较早赴埃塞俄比亚投资设厂的鞋业集团。当得知埃塞税务部门拟按10%税率对其在埃塞企业汇回国内集团公司的股息征所得税时，东莞市国税局立即协助华坚集团向埃塞财政部门递交申诉信。根据中埃税收协定，应按5%的税率征收股息所得税。经多番沟通，最终埃塞财政部回函承认中埃协定的有效性，为华坚集团减免税款30万美元。
提供税收确定
税收协定可以为“走出去”企业提供税收确定性，降低跨国经营税收风险。
按国际通例，税收协定高于国内法，不受东道国国内税法变动的影响，能够给“走出去”企业提供比较确定的税收环境。我国对外签署的税收协定总体遵循国际通行规则，具有较高的法律级次，不受东道国国内税收法律变动的影响，稳定性强。税收协定能够为“走出去”企业在东道国营造一个透明、确定的税收环境。有了税收协定，无论东道国的税收政策怎么变，“走出去”企业不必担心，大大提高了税收确定性。
山东省一家中外合资制药企业，依据中外签署的税收协定及两国国内法有关规定提出双边预约定价安排申请，希望得到未来年度生产经营的税收确定性。经过中外双方税务主管当局相互协商，就企业未来年度关联交易的定价原则和计算方法达成一致意见，并为企业消除国际重复征税1000多万元。
解决涉税争议
按照税收协定规定，我国企业或其常设机构在税收协定缔约对方国家的税收负担应当等同于该国相同情况的居民企业，不应当受到歧视性待遇。如果我国企业或其常设机构在缔约对方纳税的税率更高或条件更苛刻，可向税务机关提出相互协商申请，由税务总局与对方税务局相互协商解决。对于企业在当地遇到的涉税争议问题，积极运用税收协定项下的相互协商机制，与对方税务主管当局进行协商。“走出去”企业在提起相互协商申请时，一定按要求及时、完整、准确地提供有关资料，以便税务总局能够有效地与东道国主管当局协商，争取最大限度地保护“走出去”企业的税收利益。
福建漳州旗滨玻璃有限公司在海外投资前，已对当地原材料成本、市场前景、国际营销和物流等方面做了较为深入的研究，但在当地税收政策方面仍存在不少盲区。在马来西亚建设两条玻璃生产线时，公司遇到了很多变数，在当地要缴一种汇出利息的预提所得税。后来经中国税务部门和对方磋商，在双边税收协定上又签订了补充条款。该公司累计减免税款3400万元。
这里需要我们重点说一下，税收协定不仅可以减轻企业税负、减少税收风险，同时也有规范企业税收行为。避免偷漏税的作用，其中包括信息交换和反协定滥用两个方面。因此，走出去企业一定要遵从税收协定，确保税收合规，防范税务风险，促进健康发展。
工商注册多少钱？找曼德企服放心，公司代办安全高效，税务顾问专业，曼德企服一站式服务专家。
❷ 中国与印尼之间的税收优惠条款
中国企业在印尼经商须注意以下税务风险：
控股平台的选择
自2014年1月1日起，印尼反滥用税收协定法规（“DGT-24”）开始生效，规定为享受税收协定优惠，外国收款方除须满足税务居民身份要求外，还须满足以下要求：
当税收协定要求相关支付的外国收款方为该支付的受益所有人时，该外国收款方须满足六项条件才能享受协定优惠。
六项条件中的第五项为：来源于印度尼西亚的收入在外国收款方所在国为征税项目。
对于中国大陆企业来说，香港是对外投资的常用的控股公司所在地。由于香港不对源自海外的收入征税，因此来自印尼的收入（例如：股息）可能无法满足“在外国收款方所在国为征税项目”这一条件，从而可能无法享受协定优惠税率。我们理解印尼税务局与香港税务局仍在商讨DGT-24对香港公司的适用性。因此，投资者应关注这一法规的发展，以确保香港公司来自印尼公司的被动收入得到正确的税务处理。印尼和香港签订的税收协定中包涵了“财产收益”免税条款。
新加坡也是中国企业对外投资的常用平台之一。在印尼和新加坡签订的税收协定中，相关的股息条款可降低预提税税率，但是该税收协定并无“财产收益”免税条款。也就是说，若新加坡控股公司退出印尼市场/出售印尼公司股份，相应的资本所得将需在印尼缴纳所得税。
中国企业对印尼投资时，应综合考虑相关投资/撤资策略和利润汇回方案，根据商业和税务两方面因素选择控股公司所在地。
税收优惠
某些特定企业可以享受特殊税率，如年营业收入总额小于48亿印尼卢比的企业纳税人（不包含常设机构）按照月营业收入总额的1%缴纳企业所得税，并且为最终税款。
印尼对在特定地区进行的52类商业及其他77个工业部门的新设投资、或为扩大经营而进行的投资提供一系列税收优惠。
从事“前沿行业”的纳税人（若满足特定条件）可享受“税务假期”政策。“税务假期”政策为从事“前沿行业”，并符合特定条件的纳税人提供5至10年不等的免税期及此后2年的税负减半期。
符合条件的投资者不可自动享受税收优惠，而须获得BKPM的推荐，并向印尼税务局或财政部申请获批后，方可享受相关优惠。因此，中国投资者应合理利用税收优惠，事先做好税务筹划，能帮助企业在印尼投资经营时减轻成本负担，提升竞争力。
常设机构风险：
中国企业投资印尼时，由于印尼本地雇员缺乏相关经验或技术，中国母公司可能会将自己的员工派遣到印尼协助子公司或办事处的运营。中国母公司的员工到印尼境内进行活动前，应合理筹划员工在印尼的活动，设立内部指南（包括员工在印尼的工作范围和滞留时间），确保这些活动的程度可符合中国和印尼签订的税收协定下的常设机构豁免条件。如果规划不当而导致中国企业在印尼构成常设机构，则可能引起以下的税务后果：
如果相关业务活动由中国企业在印尼的常设机构运行，则任何来源于该常设机构的收入应在印尼以25%的税率纳税。
该常设机构的所得税后利润还须以20%的税率（或税收协定税率，如印尼-香港双边税收协定中为5%）缴纳分支机构利润税。
同时，常设机构须以等同于印尼税务居民的方式，缴纳增值税和预提所得税。
转让定价/税务稽查风险
印尼在税收征管方面较注重通过转让定价调整和税务稽查以确保本国的税收。近年来，印尼税务局陆续出台系列规定，就转让定价和税务稽查提供了更详细的指引，这些细则的关键信息包括：
考虑价值链中各公司的运营状况和盈利能力；
缩短税务稽查中纳税人提供资料的时限；
采用利润分割方法；
更严格的资本弱化审查；
进一步采用财务比率（盈利水平指标）。
因此，纳税人应根据以上细则的内容对其印尼投资的纳税申报进行回顾检查，并分析潜在的风险。同时，纳税人在准备转让定价同期资料时就应将指引中强调的内容纳入考量，确保转让定价同期资料涵盖指引提出的要点，以降低未来持续运营中的风险。